ЦИФРОВАЯ БИБЛИОТЕКА УКРАИНЫ | ELIB.ORG.UA


Новинка! Ukrainian flag (little) ELIBRARY.COM.UA - Украинская библиотека №1

СПОНСОРЫ РУБРИКИ:


Бизнес за рубежом. Налоги для индивидуальных предпринимателей в Латвии

АвторДАТА ПУБЛИКАЦИИ: 22 января 2014
АвторОПУБЛИКОВАЛ: Администратор
АвторРУБРИКА:




Каждый предприниматель заинтересован в оптимальном соотношении своих доходов и расходов, в наиболее полном использовании всевозможных льгот, чтобы минимизировать сумму уплачиваемых в бюджет налогов. Особенно актуально это для индивидуальных предпринимателей, так как они имеют возможность выбора - платить подоходный налог с населения (ПНН) или подоходный налог с предприятий (ПНП).

Не все так просто Индивидуальный предприниматель - это и владелец ИП, и владелец крестьянского и рыбацкого хозяйства. Все индивидуальные предприниматели имеют право платить подоходный налог с населения (ПНН), если их годовой доход от хозяйственных сделок не превышает 45 000 Ls на начало отчетного года.

Однако они могут зарегистрироваться и как плательщики подоходного налога с предприятий (ПНП). В этом случае они должны представлять годовой отчет согласно Закону "О годовых отчетах предприятий" и вести бухгалтерский учет по системе двойной записи согласно Закону "О бухгалтерском учете". Следует помнить, что если предприятие зарегистрировалось плательщиком ПНП, то оно остается таковым в течение не менее 5 лет после регистрации.

Ставка как одного, так и другого налога - 25%. Но для того, чтобы выбрать, какой налог платить, надо проанализировать льготы, предусмотренные для индивидуальных предпринимателей соответствующими законами.

Льготы по ПНН Согласно п. 1 ст. 9 закона "Виды не облагаемых налогом доходов" доходы от сельскохозяйственного производства в крестьянском хозяйстве не включаются в облагаемый годовой доход и налогом не облагаются, если не превышают 3 000 Ls в год. Сельскохозяйственное производство в толковании закона - это производство продукции плодоводства, рыбного хозяйства во внутренних водах и садоводства.

Пункт 22 ст. 9 предусматривает, что субсидии производителям сельскохозяйственной продукции также не облагаются налогом.

В части 6 ст. 11 "Определение облагаемого дохода от хозяйственной деятельности" предусмотрено, что в облагаемый доход крестьянских и рыбацких хозяйств не включаются продукты (собственное потребление), которые для собственных нужд использовали владелец хозяйства и члены его семьи, а также лица, состоящие с владельцем хозяйства в родстве до третьей степени или в свойстве до второй степени.

Предусмотрены льготы не только при расчете, но и при уплате подоходного налога с населения (п. 1, ст. 18). Авансовые платежи с доходов владельца крестьянского хозяйства от сельскохозяйственного производства определяются в объеме, соответствующем налогу с половины его облагаемого дохода за предыдущий год.

Льготы по ПНП При определении облагаемого годового дохода предприятия прибыль уменьшают на суммы, полученные производителями сельскохозяйственной продукции в виде субсидий (п. 2 части 4 ст. 6).

Обычно индивидуальное предприятие является малым предприятием в толковании Закона "О подоходном налоге с предприятий". Скидка по налогу для малых предприятий - 20% от рассчитанного подоходного налога с предприятий (п. 2, ст. 17). В ст. 18 закона предусмотрены скидки по налогу для предприятий, занимающихся сельскохозяйственной деятельностью.

В толковании этой статьи сельскохозяйственной деятельностью являются растениеводство, животноводство, рыбное хозяйство во внутренних водах и садоводство. Как видим, открыть ИП в сфере сельского хозяйства - довольно выгодно в Латвии.

Скидка установлена в размере 10 Ls за каждый гектар используемой в сельском хозяйстве земли.

Однако если использована льгота по ст. 17 (20% для малых предприятий), то льгота в 10 Ls с га не применяется. Или то, или другое.

Сравнивая - выбирай Как видим, наибольшее число льгот наши законодатели предоставляют владельцам крестьянских и рыбацких хозяйств, чтобы интенсифицировать их развитие. Рассмотрим в качестве примера варианты расчета подоходного налога согласно законам "О подоходном налоге с предприятий" и "О подоходном налоге с населения" для крестьянского хозяйства как наиболее типичного для нашей страны.

Крестьянское хозяйство обрабатывает 30 га земли и имеет годовой доход от хозяйственных сделок 20 000 Ls.

В хозяйстве трудится одна семья из 5 человек: владелец, жена и старший сын оформлены как наемные работники, двое младших учатся в школе и находятся на иждивении (записаны в налоговую книжку владельца). Оправданные расходы и продукты для собственного потребления - 14 000 Ls.

Вариант уплаты ПНП Определяем прибыль:

20 000 Ls - 14 000 Ls = 6 000 Ls.

Налог 25%

6 000 Ls х 0,25 = 1 500 Ls.

Используем льготу по ст. 17 для малых предприятий:

1 500 Ls х 0,20 = 300 Ls.

Уменьшаем ПНП

1 500 Ls - 300 Ls = 1 200 Ls.

Если использовать льготу по ст. 18 - 10 Ls на 1 га, то в данном случае при обрабатываемой площади в 30 га сумма льготы по ст. 18 равна сумме льготы по ст. 17:

10 Ls х 30 = 300 Ls.

Налог составит 1 200 Ls.

Вариант уплаты ПНН Согласно п. 2 ст. 4 Закона "О подоходном налоге с населения" плательщик этого налога уплачивает его в соответствии с декларацией за год таксации. Порядок декларирования доходов за 1996 г. рассматривался в "Референте" N 48 от 17.02.97 г.

Владелец крестьянского хозяйства заполняет приложение Д3 к декларации.

Строка 01 20 000.

Строка 02 14 000.

Строка 03 6 000 (20 000 - 14 000).

Строка 04 3 000 (необлагаемый доход по п. 1 ст. 9 закона, но не более 3 000 Ls).

Строка 06 3 000 (6 000 - 3 000).

Строка 10 3 000 (облагаемый доход).

Затем заполняется Декларация годовых доходов.

Строка 01 3 000 (облагаемый доход - строка 10 формы Д3).

Строка 03 3 000.

Строка 10 285 (необлагаемый годовой min в 1996 году).

Строка 11 285 (необлагаемый годовой min за двух иждивенцев в 1996 году).

Строка 14 285.

Строка 15 2 430 (3 000 - 285 - 285).

Строка 16 2 430 (доход, из которого рассчитывается налог).

Строка 18 607,50 (налог, всего).

Строка 19 607,50 (налог по ставке 25%).

Итого налог ПНС - 607,50 Ls.

Как видим, разница существенная:

ПНП = 1 200 Ls минус ПНС = 607,50 Ls получаем 592,50 Ls.

При других условиях задачи (большая площадь земли, другой состав семьи, больший или меньший доход и расход) результат может измениться и в пользу другого налога. В каждом конкретном случае, прежде чем выбрать, какой платить налог, необходимо сделать предварительный расчет, спланировать свои доходы, расходы, возможности применения предоставляемых льгот.






 

Биографии знаменитых Политология UKАнглийский язык
Биология ПРАВО: межд. BYКультура Украины
Военное дело ПРАВО: теория BYПраво Украины
Вопросы науки Психология BYЭкономика Украины
История Всемирная Религия BYИстория Украины
Компьютерные технологии Спорт BYЛитература Украины
Культура и искусство Технологии и машины RUПраво России
Лингвистика (языки мира) Философия RUКультура России
Любовь и секс Экология Земли RUИстория России
Медицина и здоровье Экономические науки RUЭкономика России
Образование, обучение Разное RUРусская поэзия

 


Вы автор? Нажмите "Добавить работу" и о Ваших разработках узнает вся научная Украина

УЦБ, 2002-2018. Проект работает с 2002 года. Все права защищены (с).
На главную | Статистика последних публикаций